Выдержка из реферата, по теме: Порядок построения налога. Принципы построения налоговой системы. Единый социальный налог - несет исключительно ознакомительное назначение и может отличатся от имеющейся в наличии. Рекомендуем скачать краткую - версию для получения более полного представления о предлагаемом реферате.
Порядок построения налога. Принципы построения налоговой системы
Налоги органично присущи рыночной экономике и составляют ее неотъемлемый элемент.
Налоговое бремя может исчисляться для экономики страны в целом и для конкретных налогоплательщиков. Налоговое бремя на макроуровне — это обобщающий показатель, характеризующий роль налогов в жизни общества Он определяется как отношение общей суммы взимаемых налогов к величине совокупного национального продукта и показывает, какая часть произведенного общественного продукта перераспределяется в результате действия бюджетных меха¬низмов. В экономически развитых странах с социально ориентиро¬ванной экономикой среднее значение налогового бремени составляет 40—45%. В России этот показатель несколько выше, с учетом по¬ступлений во внебюджетные фонды он равен примерно ,48%.
Для конкретного налогоплательщика налоговое бремя показы¬вает долю совокупного дохода этого лица, которая отчуждается в бюджет. Практически берется отношение суммы всех начисленных налогов и налоговых платежей (иногда сюда включаются и платежи по внебюджетные фонды) к объему реализации продукции (товаров, услуг), включая выручку от прочей реализации (реализация основных средств и иного имущества предприятия: основные и оборотные фонды, нематериальные активы, ценные бумаги и т. д.) Показатель налогового бремени зависит от вида деятельности плательщика. Так, на предприятиях по производству вин и ликероводочных изделий он достигает 50%, так как в цене этой продукции велика доля акцизов, сельскохозяйственные же предприятия, поскольку на них распространяются многие налоговые льготы, несут налоговое бремя, не достигающее и 10%.
От величины налогового бремени зависит объем изымаемых в бюджет средств. Но связь этих двух показателей не является ни прямой и ни обратной, а носит сложный характер и описывается так называемой кривой Лаффера (рис. 1).
Американский экономист Артур Лаффер из Калифорнийского университета в Лос-Анжелесе описал связь между ставками налогов и объемом налоговых поступлений в государственный бюджет. По мере роста ставки (Т) от нуля до 100% налоговые поступления рас¬тут от нуля до определенного максимального уровня (Д ), а затем вновь снижаются до нуля Налоговые поступления падают после некоторого значения ставки, потому что более высокие ставки налога
сдерживают активность хозяйствующих субъек¬тов, а потому налого¬вая база (на макроуров¬не — национальный продукт и доход) сокра¬щается. Так, налоговые поступления при ставке 100% сокращаются до нуля, ибо такая ставка налога фактически име¬ет конфискационный характер и останавли¬вает всякую производст¬венную деятельность плательщиков. В свою очередь, 100-процент¬ный налог,