Введение
В условиях рыночной экономики денежные средства предприятия всегда являются наиболее ограниченным ресурсом, поэтому эффективное управление денежными средствами обеспечивает финансовую стабильность предприятия в процессе его развития. Для предприятия, работающего в рыночных условиях, одно из основополагающих условий деятельности - непрерывное движение денежных средств, которое может обеспечить функционирование всех видов деятельности предприятия, оплату обязательств и осуществление социальной защиты работников.
Одним из основных условий финансового благополучия и реализации возможностей рыночного развития предприятия является приток денежных средств, обеспечивающий погашение всех первоочередных платежей. Отсутствие минимального необходимого запаса денежных средств свидетельствует о серьезных финансовых затруднениях. Чрезмерная величина денежных средств, напротив, говорит о том, что реально предприятие терпит убытки, связанные, во-первых, с инфляцией и обесценением денег и, во-вторых, с упущенной возможностью их выгодного размещения и получения дополнительного дохода.
Целью работы является исследование теоретических вопросов и и практических положений учета и анализа движения денежных средств для повышения эффективности управления текущим и прогнозным денежным потоком, а также формирования оптимального оборота денежных средств.
1.Теоретические основы бухгалтерского учета и анализа движения денежных средств.
1.1 Денежные средства как объект бухгалтерского учета
В современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной жизни предприятия. Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью. Все сделки, связанные с поставкой материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами.
Управленческий процесс той или иной организации в конечном итоге сводится к управлению ее денежными потоками. В условиях самостоятельного рыночного функционирования предприятий важнейшим аспектом устойчивого развития предприятия является стабильный денежный поток предприятия. Положительный денежный поток на длительном промежутке времени характеризует получение прибыли предприятием, наличие собственных средств, устойчивое и гарантированно ликвидное развитие.
2.4 Рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета денежных средств в ООО «Заполярье»
Основываясь на результатах проведенной оценки состояния бухгалтерского учета кассовых операций в ООО «Заполярье», данному предприятию можно рекомендовать к использованию ряд мероприятий, направленных на совершенствование данного участка учетной работы.
Синтетический учет наличных денежных средств на исследуемом предприятии ведется на счете 50 «Касса» без разделения по субсчетам. В связи с этим ООО «Заполярье» можно порекомендовать открытие к счету 50 «Касса» субсчетов:
50-1 «Касса организации»;
50-2 «Операционная касса».
50-3 «Денежные документы»;
На субсчете 50-1 «Касса организации» ООО «Заполярье» будет учитывать денежные средства в основной кассе. На субсчете 50-2 «Операционная касса» ООО «Заполярье» должно учитывать денежные средства, полученные с использованием контрольно-кассовой машины. Субсчет 50-3 «Денежные документы» в соответствии с предложенной схемой ООО «Заполярье» будет использовать для учета движения денежных документов.
Ведение учета наличных денежных средств на различных субсчетах позволит исследуемому предприятию использовать информацию о расчетах с населением с использованием контрольно – кассовой техники при составлении бухгалтерской отчетности (Отчета о движении денежных средств ф. № 4 и пояснительной записки).
Заключение
На сегодняшний день главной проблемой российской экономики является проблема дефицита денежных средств в коммерческих организациях для осуществления ими своей текущей и инвестиционной деятельности. Основной причиной этого выступает неэффективное привлечение, а в дальнейшем нерациональное использование денежных средств, а также ограниченность применяемых при этом финансовых инструментов и механизмов. В данном случае под денежными потоками коммерческой организации понимается движение (притоки и оттоки) денежных средств на расчетном, валютном и иных счетах и в кассе в процессе ее финансово – хозяйственной деятельности, что и составляет в совокупности ее денежный оборот, то есть процесс кругооборота денег в наличной и безналичной формах, выполняющих функции обращения и платежа.
В настоящей работе достигнута поставленная цель и решены все необходимые задачи. По итогам изучения системы бухгалтерского учета и анализа денежных средств в условиях ООО «Заполярье» необходимо сделать ряд выводов и обобщений.