Введение:
Так, налоговый контроль(англ. tax control) – это по законодательству РФ о налогах и сборах вид государственного контроля, осуществляемого должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в др. формах, предусмотренных НК РФ.
Основной целью данной работы является изучение особенностей налогового контроля, а также особенностей правомерного и неправомерного поведения налогоплательщиков.
Таким образом, к основным задачам работы следует отнести следующие:
• рассмотрение сущности и особенностей налогового контроля;
• изучение основных видов налогового контроля;
• изучение моделей поведения налогоплательщиков;
• изучение причин и форм уклонения от уплаты налогов;
• определение путей совершенствования налоговой системы РФ.
Изучение данной темы является актуальным, поскольку налоги - это основной источник формирования доходов государственного бюджета страны, также в условиях рыночной экономики создается все больше коммерческих организаций и предприятий, которые в свою очередь уплачивают налоги в Казну (такие как налог на прибыль, единый налог на вмененный доход, единый социальный налог и др.).
Глава 3:
Принятый и вступивший в силу Налоговый кодекс РФ в значительной степени упорядочил процесс осуществления налогового контроля и расширил круг правовых способов защиты прав и интересов налогоплательщиков.
Данный документ содержит множество положительных моментов, которые могут быть использованы налогоплательщиком для своей защиты при уменьшении налогов, например, право налогоплательщика на получение разъяснений от налоговых органов, принцип "все сомнения в пользу налогоплательщика", запрет на проведение повторных налоговых проверок налоговыми органами и др.
Вместе с тем, Налоговый кодекс РФ также закрепил существовавшие долгое время на практике способы и методы налогового контроля, тем самым легализовав многие способы борьбы с "налоговыми уклонистами".
Дело в том, что даже применение самых репрессивных мер по отношению к налогоплательщикам, стремящимся уменьшить свои налоговые платежи, по нашему мнению, не даст ожидаемого результата и не приведет к тому, что все перестанут уклоняться от уплаты налогов и начнут исправно платить налоги. Решение проблемы уменьшения налогов должно осуществляться посредством детальной, более четкой регламентации налоговых отношений на уровне законодательства.
Ведь в итоге все зависит от конкретных действий налогоплательщика в своем стремлении "сэкономить" на налогах и, в конце концов, от оценки этих действий, данной Законом. Иными словами речь идет об определении правовых границ дозволенного и недозволенного в этой сфере. Так, если Закон не признает действия налогоплательщика по защите своей собственности противозаконными, то плательщик действует легально, хотя бы до тех пор, пока это Закон не отменен или не изменен .
К основным недостаткам существующей системы налогообложения можно отнести:
• однобокая фискальная направленность и недостаточное использование налогообложения в целях стимулирования инвестиционной, инновационной и предпринимательской деятельности;
• нестабильность, сложность, запутанность и неоднозначность нормативной базы и процедур налогообложения, приводящие к большим затратам на ведение бухгалтерского и налогового учета и содержание налоговых органов;
• значительные возможности уклонения от уплаты налогов, стимулирующие развитие теневой экономики, коррупции и организованной преступности и приводящие к недобору налоговых поступлений в бюджет.
Основные принципы, которым нужно следовать при построении системы налогообложения:
• налоги должны быть по возможности минимальны, так же как и затраты на их взимание;
• налоги не должны препятствовать конкуренции, предоставлять кому-либо неравные шансы;
• налоги должны соответствовать структурной политике государства;
• налоги должны быть нацелены на справедливое распределение доходов;
• налоговая система должна исключать двойное налогообложение;
• суммарная величина налогов должна соответствовать размеру государственных услуг, предоставляемых государством своим гражданам, включая защиту граждан.
Система налогообложения должна способствовать выходу предприятий из "тени" и не должна разорять тех, кто хочет "заплатить налоги и спать спокойно".
Оптимизация налоговых ставок и упрощение расчета налогов и отчетности - наиболее эффективные методы борьбы с неуплатой налогов.
Так, одним из приоритетных направлений реформирования российской экономики на сегодняшний день является реформирование сложившейся системы налогообложения. Налоги являются одним из основных источников формирования государственных финансов, а, следовательно, оказывающих непосредственное влияние на социально-политическое положение в стране.
Изменения в налоговой системе должны обеспечить улучшение ситуации со сбором налогов, которое может быть достигнуто в результате двух взаимосвязанных действий: борьбы с уклонением от уплаты налогов в рамках действующей системы и реформирования налоговой системы.
Успешность развития страны в новых усло¬виях глобализации зависит, прежде всего, от способности привлечь в экономику мобиль¬ные ресурсы, включая капитал и интеллекту¬альный потенциал. Для привлечения капитала страна должна обеспечить достаточный уровень доходности на вложенные инвестиции, сопоста¬вимый с уровнем доходности в других странах. Отдача на капитал формируется с учетом ряда составляющих, которые, наряду с прочими условия¬ми, включают в себя уровень налоговой нагрузки. Российская экономика уступает экономикам стран, конкурирующих с ней в привлечении ин¬вестиционных ресурсов, и по другим составля¬ющим, влияющим на доходность инвестиций. Прежде всего, это касается низкого качества институтов государства и рынка. По данным па¬раметрам, согласно оценке Всемирного банка, Россия существенно уступает странах, находя¬щимся на сравнимом с нами уровне ВВП НА душу населения. Для того чтобы компенсировать не¬достаточную инвестиционную привлекательность страны, необходимо обеспечите более вы¬сокую налоговую привлекательность.