Введение:
Учитывая возможность некорректного ведения учета финансовых вложений необходимо проводить внутренние аудиторские проверки сплошным способом. Основная цель аудита финансовых вложении — получение подтверждения законности деятельности экономического субъекта за проверяемый период.
Целью исследования данной курсовой работы является анализ и обобщение законодательного регулирования, теоретических работ и практических материалов в области организации аудита финансовых вложений.
Достижение цели исследования обеспечивается решением следующих задач:
• определить понятие финансовых вложений и проанализировать подходы к организации бухгалтерского учета финансовых вложений в деятельности предприятий;
• рассмотреть цели, направления и задачи аудита финансовых вложений;
• изучить программу и процедуры аудита учета финансовых вложений для коммерческих организаций.
• проведение аудита финансовых вложений на примере конкретного предприятия.
Объектом исследования является финансово-хозяйственная деятельность организации ООО «Шатура» - предприятие малого бизнеса, занимающееся мебельным производством.
Глава 2:
Проведение аудиторской проверки финансовых вложений в ООО «Шатура»
Произведем аудиторскую проверку финансовых вложений в ООО «Шатура» за 2008 г.
Аудит учета финансовых вложений осуществляется по следующим направлениям:
1) аудит учета вложений в уставные капиталы других организаций;
2) аудит вложений в совместную деятельность;
3) аудит вложений в займы, предоставленные другим экономическим субъектам на срок до 12 месяцев;
4) аудит вложений в займы, предоставленные другим экономическим субъектам на срок более 12 месяцев.
Проверку вложений в уставные капиталы других организаций, вложений в совместную деятельность, в займы, предоставленные другим экономическим субъектам на срок до или более 12 месяцев, осуществляем на основании:
• первичных документов, подтверждающих операции по вложениям в уставные капиталы;
• бухгалтерских записей в журнале хозяйственных операций по вкладам в уставные капиталы других организаций;
• предоставленной аудитору бухгалтерской (финансовой) отчетности.
При проведении аудита вложений в уставные капиталы организаций аудиторам необходимо провести следующие мероприятия:
1. Проверить, в уставные капиталы каких организаций и с какой целью производились финансовые вложения. При этом используются такие первичные документы, как выписки из протоколов, учетные регистры, учредительные документы организации.
2. Проверить, в какой форме производились финансовые вложения: денежными средствами; ценными бумагами; основными средствами; материалами; нематериальными активами; продукцией (товарами, работами, услугами); иное. Аудит осуществляется на основании выписок из протоколов, учетных регистров, учредительных документов, приказов, выписок банков, расходных кассовых ордеров, накладных на отпуск материальных ценностей, других первичных документов.
3. Выяснить, как производилась оценка стоимости финансовых вложений, вносимых в неденежной форме. Аудит проводится на основании методик оценки, протоколов собраний учредителей, протоколов согласований по вкладам.
4. Определить, в какой форме организация получала (планирует получать) доход: денежными средствами (дивиденды, проценты), ценными бумагами, основными средствами, материалами, нематериальными активами, продукцией (работами, услугами), в виде увеличения доли в уставном капитале и т.д. Проверка осуществляется на основании выписок из протоколов.
5. Выяснить, в какие сроки организация планирует получать доход: ежеквартально, ежегодно и т.д. Аудит осуществляется на основании выписок из протоколов.
6. Проверить расчеты по доходам с помощью выписок банка, приходных кассовых ордеров, накладных, актов.
7. Проверить отражение в отчетности финансовых вложений в уставные капиталы других организаций с помощью форм отчетности.
Финансовые вложения учитываются в ООО «Шатура» на одноименном счете 58. План счетов бухгалтерского учета ООО «Шатура» содержит следующие субсчета:
• - 58-1 «Паи и акции»;
• - 58-2 «Долговые ценные бумаги»;
• - 58-3 «Предоставленные займы»;
• - 58-4 «Вклады по договору простого товарищества».
Рассмотрим отражение в учете операций с ценными бумагами в ООО «Шатура» в 2008 г.
ООО «Шатура» в марте 2008 г. приобрело за счет собственных средств финансовые вложения в виде 100 акций ОАО «Монтажник» через посредника. Стоимость акций 120 000 руб., комиссионное вознаграждение посредника 5 000 руб., НДС по услугам посредника (18%) 900 руб. Имеется счет-фактура фирмы «Деловой мир» на оказание консультационных услуг в сумме 1 200 руб., в том числе НДС 18% - 183 руб. Приобретенные акции приняты на учет ООО «Шатура» по первоначальной стоимости, момент приобретения ценных бумаг совпадает с моментом перехода права собственности, оплата приобретенных финансовых вложений и консультационных услуг произведена с расчетного счета.
В бухгалтерском учете ООО «Шатура» производятся следующие записи:
Заключение:
Финансовые вложения - это инвестиции организации в государственные ценные бумаги, облигации и иные ценные бумаги других организаций, в уставные (складочные) капиталы, а также предоставленные другим организациям займы.
Порядок ведения бухгалтерского учета финансовых вложений регулируется Положением по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утвержденным Приказом Минфина России от 10.12.2002 №126н.
Финансовые вложения отражаются на счете 58 «Финансовые вложения», к которому могут быть открыты следующие субсчета:
• 58-1 «Паи и акции»;
• 58-2 «Долговые ценные бумаги»;
• 58-3 «Предоставленные займы»;
• 58-4 «Вклады по договору простого товарищества».
Целью аудита финансовых вложений является установление соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета и налогообложения, действующей в проверяемом периоде, нормативным документам для того, чтобы сформировать мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности во всех существенных аспектах.
Аудит финансовых вложений включает в себя следующие этапы:
• аудит первичных документов, подтверждающих операции по финансовым вложениям;
• аудит бухгалтерских записей организации в журнале хозяйственных операций;